Дебиторы это нам должны

Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской. Что такое дебитор. Дебитор - это должник

Дебиторка — значит должны мы или нам?

Под долгами дебиторов понимают суммы, которые пока не оплачены фирме ее партнерами или работниками, но должны поступить на расчетный счет или в кассу фирмы в силу контрактов или законодательно закрепленных обязательств. Наиболее часто данный термин используется для обозначения суммы неоплаченных, но уже произведенных отгрузок товаров покупателю. Также под дебиторской задолженностью следует понимать произведенную фирмой предоплату, в счет которой не было поступлений ТМЦ, выполнено работ или оказано услуг. Например, годовая подписка на периодические издания или депозит в счет будущей аренды помещений.

Кроме того, в дебиторской задолженности довольно часто учитываются переплаты в бюджет или долги сотрудников. В частности, это могут быть:

• подотчетные суммы работников;
• излишне выплаченная сумма оплаты труда;
• займы, выданные сотрудникам;
• задолженность по покрытию причиненного вследствие недостачи убытка.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, как и дебиторская, обладает рядом показателей, которыми она характеризуется:

• абсолютный показатель просроченных кредиторских обязательств;
• коэффициент оборачиваемости – сумма оборотов нашего долга за определенный, назначенный предприятием, период;
• период, данный для погашения кредиторских обязательств, или дневная продолжительность срока выполнения кредиторских обязательств – это частное количества дней периода (360 в году) и количества оборотов за этот же период.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждой организацией и много значит для ее успешного функционирования.

Пример отчета дебиторской и кредиторской задолженности

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Основные виды задолженности

Можно выделить несколько разновидностей дебиторской задолженности. 

По периоду погашения обязательств выделяют:

• долгосрочную, предполагает оплату по договору в срок более одного года;
• краткосрочную задолженность, оплата по договору происходит в срок до одного года. 

Также денежное обязательство может быть в иностранной валюте или российских рублях, иметь или не иметь обеспечение (например, страховку, гарантию или залог). Обеспеченная задолженность всегда относится к надежным оборотным активам компании.

В зависимости от соблюдения срока возврата различают:

• нормальную дебиторскую задолженность, которая оплачивается своевременно;
• просроченную, которая возникает после истечения срока, отведенного клиенту для перечисления денежных средств. 

Исходя из возможности взыскания с контрагента просроченную задолженность делят на:

• сомнительную;
• безнадежную.

Сомнительная дебиторская задолженность – это обязательство, которое не погашено и не имеет обеспечения в форме поручительства или залога имущества.

Безнадежные долги возникают в случае истечения срока исковой давности и при отсутствии подтверждения обязательства от должника в письменном виде, из-за решения государственного органа, ликвидации организации-дебитора или признания его банкротом.  

Важно!

Период, в течение которого организация имеет право обратиться в суд с иском о взыскании задолженности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). А с учетом возможных приостановлений течения срока исковой давности – максимум 10 лет.

Страхование дебиторской задолженности

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание!Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.