Какой налог платят ип в беларуси

Системы налогообложений в РБ: упрощенная и общая - полезные юридические статьи Актуальная информация от практикующих юристов Экспресс консультация за 30 минут Скидка 5% при повторном обращении. Ставка и размер единого налога для ИП в Беларуси в 2022 году. Действует ли упрощенная система налогообложения в этой стране. Как правильно сдавать отчетность.

Отчетность и сроки уплаты налога

Отчетным периодом по этому налогу признается:

• календарный квартал (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения без НДС или с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежеквартально),
• календарный месяц (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежемесячно).

В связи с этим налоговая декларация (расчет) предоставляется:

• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения:

• не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
• не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Обрати внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет включаться в валовую выручку только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок ведения которой утверждены Постановлением МНС РБ, МФ РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ и Министерства статистики и анализа РБ от г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения». Дополнительно к книге учета доходов и расходов используются формы по учету:

• обязанностей налоговых агентов;
• стоимости паев членов производственного кооператива;
• обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН РБ;
• расходов, производимых за счет средств ФСЗН РБ;
• товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза;
• НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• капитальных строений (зданий, сооружений).

ИП имеет право вести книгу учета доходов и расходов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим переводом ее по окончании отчетного периода на бумажный носитель.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения предполагает уплату подоходного налога.[∗] пункт 1 статьи 19 и статья 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается подоходный налог?

Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Соответственно подоходный налог уплачивается, если ИП не хочет или не может использовать упрощённую систему налогообложения или единый налог.

Размер подоходного налога

Размеры (ставки) подоходного налога выражаются в процентах. В подавляющем большинстве случаев ставка подоходного налога для ИП составляет 16%. Более подробная информация о ставках подоходного налога указана здесь.

Ставки подоходного налога выше чем ставки налога при УСН. Однако общая система налогообложения позволяет учитывать понесенные индивидуальным предпринимателем расходы. Таким образом уплата подоходного налога производится с чистой прибыли.

Сумма подоходного налога определяется как произведение налоговой базы Доходы и внереализационные доходы, уменьшенные:
– на сумму налогов и сборов;
– на сумму налоговых вычетов. и ставки налога:

Расходы ИП при общей системе налогообложения

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель может учитывать свои расходы.[∗]пункт 4 статьи 199 и пункт 14 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь Это значит, что при определении суммы, с которой уплачивается налогТо есть налоговой базы, он может вычесть затраченные им при осуществлении предпринимательской деятельности средства (на приобретение товаров для перепродажи или материалов, сырья и инструментов для производства, на оплату труда работников и тому подобное).

Понесенные индивидуальным предпринимателем расходы, определяются им самостоятельно на основании подтверждающих документов. Документами, подтверждающими расходы, признаются:[∗]пункт 15 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

• утвержденные формы первичных учётных документов – товарно-транспортная накладная;– товарная (товарно-транспортная) накладная;– приходный кассовый ордер;– акт о приеме-передаче основных средств;– акт о приеме-передаче нематериальных активов;– акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ;– акт о передаче не завершенного строительством объекта;– акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры.(Перечень первичных учётных документов, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от N 360);
• другие первичные учётные документы содержащие все необходимые реквизиты – наименование документа, дату его составления;– наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.;
• другие документы, подтверждающие произведенные расходы Например: проездные документы, счета за наём жилого помещения, проживание в гостинице.

Расходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:

материальные расходы;

К материальным расходам относятся следующие расходы:[∗]пункт 21 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

• на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
• на приобретение материалов, используемых:
• для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);
• на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);
• на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
• на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии;
• на оплату работ (услуг) производственного характераК работам (услугам) производственного характера относятся:− осуществление отдельных операций по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);− транспортные, транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров., выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
• потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, определяемые в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством;
• иные материальные расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходовК возвратным отходам относятся остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению..[∗]пункт 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

• расходы на оплату трудаК расходам на оплату труда относятся вознаграждения работникам за исполнение ими трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами, а также вознаграждения работникам за выполненные ими работы, оказанные услуги по заключенным с плательщиками договорам гражданско-правового характера.;[∗]пункт 23 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
• амортизационные отчисленияК амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности индивидуально, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенных в порядке, установленном законодательством.;[∗]пункт 24 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
• расходы на социальные нуждыК расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в ФСЗН;[∗]пункт 26 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
• прочие расходыК прочим расходам относятся:– членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей (союзы, ассоциации);– расходы на ремонт и техобслуживание основных средств;– расходы на услуги связи;– суммы земельного налога, налога на недвижимость, сборов (пошлин) в размере их фактической уплаты плательщиком;– расходы на служебные командировки, включая расходы в виде суточных в пределах норм;– другие расходы, связанные с производством и реализацией.;[∗]пункт 27 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельностьи, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. К внереализационным расходам относятся:[∗]пункт 28 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

• суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков, в том числе реального ущерба, не связанных с нарушением договорных обязательств, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
• отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции;
• расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);
• судебные расходы;
• потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
• расходы на сдачу в аренду (передачу в финансовую аренду (лизинг)) имущества;
• суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве;
• проценты по просроченным платежам по займам и кредитам;
• расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
• другие расходы плательщика при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуально, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Что нельзя отнести к расходам?

При налогообложении не учитываются следующие расходы:[∗]пункт 31 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

• расходы, не подтвержденные документами;
• предварительная оплата товаров, работ или услуг (в этом случае такая оплата будет относиться к расходам, только по мере поступления оплаченных товаров, выполнения работ или оказания услуг).
• затраты на погашение (возврат) кредитов, займов;
• затраты на предоставление займов;
• затраты компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:
• по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);
• арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;
• пени, а также штрафы и (или) санкции, налагаемые (начисляемые) за нарушение законодательства;
• затраты, понесенные сверх норм, установленных главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь;
• затраты на цели, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы на организацию отдыха, развлечений, досуга;
• затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также на проведение модернизации, реконструкции основных средств;
• стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
• суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также не находящимся в эксплуатации;
• обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН с доходов самого ИП, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;
• расходы на проезд в транспорте общего пользования;
• расходы, связанные с получением доходов, освобождаемых от подоходного налога, за исключением расходов, осуществленных за счет средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства в отчётных периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при определении налоговой базы;
• расходы, относящиеся к особым режимам налогообложения, за исключением расходов, понесенных в период применения особого режима налогообложения, при этом относящихся к доходам от реализации, полученным в период применения общего порядка налогообложения;
• расходы, связанные с безвозмездной передачей плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.

Кроме того ИП также может применить налоговые вычеты, не связанные с предпринимательской деятельностью:[∗]пункт 4 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

• стандартный налоговый вычет;
• социальный налоговый вычет;
• имущественный налоговый вычет.

Уплата подоходного налога и подача декларации

Отчётным периодомТо есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию общей системы налогообложения является квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.[∗]статья 207 Налогового кодекса Республики Беларусь

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчётном периоде, а именно не позднее:[∗]пункты 3 и 4 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

• 20 числа– 20 апреля – 20 июля – 20 октября – 20 января месяца, следующего за отчётным периодом предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу;
• 22 числа– 22 апреля – 22 июля – 22 октября – 22 января месяца, следующего за отчётным периодом уплатить Код платежа по подоходному налогу - 0102 подоходный налог.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчётный период с нарастающим итогом То есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчётные периоды).[∗]пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере от до 1 базовой величины;
– больше 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не больше 10 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 10 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 14.2 и пункт 1 статьи 14.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Не вовремя уплаченный налог также приведёт к необходимости уплаты пеней.

Учёт доходов при подоходном налоге

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта доходов и расходов. Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.[∗]пункт 8 Инструкции о порядке ведения учёта доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от № 42

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учёту:[∗]Формы документов по учёту и порядок их заполнения установлены Инструкцией о порядке ведения учёта доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от № 42

• книгу учёта основных средств;
• книгу учёта нематериальных активов;
• книгу учёта отдельных предметов в составе средств в обороте;
• книгу учёта сырья и материалов;
• книгу учёта товаров (готовой продукции);
• карточку лицевого счета;
• платежную ведомость;
• книгу учёта доходов и расходов;
• книгу учёта сумм налога на добавленную стоимость.

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:[∗] пункт 2 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
• внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.(перечень внереализационных доходов приведен в пункте 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Доход ИП включается в налоговую базуСумма, с которой уплачивается налог в день:[∗]пункт 2 статьи 213 Налогового кодекса Республики Беларусь

• поступления оплатыНапример день:– зачисления денег на счёт в банке;– зачисления электронных денег в электронный кошелек;– получения наличных денег. от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);
• передачи товараНапример, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику (оказания услугиНапример, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, выполнения работыНапример, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, сдачи в аренду имуществаНапример, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды) – если осуществлялась предоплата.

В тоже время ИП, ведущий учёт в книге учёта доходов и расходов при УСН, по своему желанию может учитывать выручку по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) независимо от даты проведения расчетов по ним. В этом случае выручка ИП включается в налоговую базу в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Тот или иной принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и изменению в течение календарного года не подлежит. При отсутствии такого решения доходы от реализации учитываются по принципу оплаты.[∗]пункт 3 статьи 213 и пункт 3 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода.[∗]пункт 11 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доходы получены из-за границы и с них были уплачены налоги А также сборы или отчисления в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.[∗]пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Республики Беларусь

?>